Sinu finantseesmärgid on Sinufinants.ee eesmärgid!
Maksumuudatused 2025-2026
Eesti maksusüsteem läbis hiljuti ulatuslikke muudatusi, mis tõid kaasa nii uusi väljakutseid kui ka võimalusi maksukoormuse optimeerimiseks. Muuhulgas tõusid tulumaks ja käibemaks ning jõustusid mitmed täiesti uued maksud nagu julgeolekumaks ja mootorsõidukimaks. Sellised suured muudatused ei jäta puudutamata ühtegi ettevõtet ning sellises olukorras on asjatundlik raamatupidaja iga ettevõtte jaoks hindamatu väärtusega. Siin on põhjalik ülevaade Eestis aastatel 2025-2026 toimuvatest maksumuudatustest ja olulisematest seadusemuudatustest.
Muudatused toovad kaasa ka positiivseid aspekte – näiteks suurenesid maksuvabad piirmäärad ning laienes mikroettevõtete määratlus, mis annavad just väiksematele ettevõtetele rohkem ruumi maksuplaneerimiseks ja võimalusi maksukoormuse optimeerimiseks.
Uuenenud maksukeskkond ei tähenda aga vaid vajadust kohaneda uute maksudega, vaid ärgitab ettevõtjaid kriitilise pilguga üle vaatama ka oma senised finantsplaneerimise põhimõtted ja pikemaajalised strateegiad.
Tulumaksumuudatused
Tulumaksuseaduse muudatused on vastu võetud ning kehtivad alates 01.01.2025
Soodustusi vaatame eraldi peatükis, et need oleksid kõik lihtsalt kättesaadavad. Siin osas toome välja maksumäärade muutused ning palgaga seotud muudatused.
Juriidiliste isikute tulumaksu muudatused (alates 2025):
- Alates 2025. aastast tõuseb tulumaksumäär seni kehtinud 20%-lt 22%-le.
- Juriidilise isiku uus tulumaksumäär on 22% brutosummalt ehk 22/78 netosummalt senise 20% ja 20/80 asemel.
- Kaob dividendide madalam maksumäär 14/86 ning füüsilisele isikule makstud dividendide 7%-line tulumaks.
Füüsiliste isikute palgaga seotud tulumaksu muudatused (alates 2025):
- Üksikisiku tulumaksumäär tõuseb 22%-ni.
- „Maksuküür“ jääb kehtima veel ka 2025 aastal ehk maksuvaba tulu suurus sõltub inimese sissetulekust.
- Maksustatavast tulust on õigus maha arvata aastas kuni 7848 eurot või vanaduspensionieas 9312 eurot, koolituskulusid ja annetusi 1200 eurot, täiendava kogumispensioni (III samba) sissemakseid kuni 15% ulatuses maksustatavast tulust, kuid mitte rohkem kui 6000 eurot aastas.
- Kogumispensioni makse võib olla kas 2%, 4% või 6%.
Füüsiliste isikute palgaga seotud muudatused (alates 2026):
- Kaob „maksuküür“ ja maksuvaba tulu on 700 eurot kuus ja 8400 eurot aastas sõltumata inimese sissetuleku suurusest.
- Lisandub kinnipidamisele kuuluv julgeolekumaks 2% brutopalgalt. Põhjalikumalt julgeolekumaksu peatükis.
Sotsiaalmaksu miinimum 2025. aastal:
- Sotsiaalmaksu miinimum kohustus on 270,60 eurot (varasemalt oli 239,25 eurot).
- Selle arvutamise aluseks olev ühe kuu brutomäär on 820 eurot.
Käibemaksumuudatused
Tulumaksuseaduse muudatused on vastu võetud ning kehtivad alates 01.01.2025
Käibemaksumäärad (alates 2025):
- Tavamäär jätkuvalt 22%.
- Majutuse ja majutus koos hommikusöögiga käibemaksu uus määr on 13%.
- Ajakirjandusväljaannete käibemaksu uus määr on 9%.
01.01.2025 kehtima hakkavad käibemaksuseaduse muudatused:
- Rakendub väikeettevõtete erikord, mis võimaldab teistes EL riikides käibemaksukohustuslaseks registreerida samadel tingimustel nagu seal EL riigis asukohta omavad ettevõtted.
- Seoses sellesama erikorraga ühtlustatakse aga käibemaksukohustuslaseks registreerimise piirmäära arvestamise põhimõtteid ja alates 2025. aastast arvestatakse piirmäära sisse: kaupade ja teenuste maksustatav käive (sealhulgas nullprotsendise määraga maksustatav, va põhivara võõrandamine); kinnisasjatehingute käive (va põhivara võõrandamine ja juhuslikud tehingud); kindlustusteenuste ja finantsteenuste käive (va juhuslikud teenused).
- Muudatused kinnisasjade maksustamises: uueks ehitiseks loetakse ka ehitist, mis võõrandatakse esmakordselt ühe aasta jooksul pärast esmast kasutuselevõttu/taaskasutuselevõttu; põhivara esmasel kasutusele võtmisel korrigeeritakse sisendkäibemaksu täies ulatuses vastavalt põhivara tegelikule maksustatava käibe tarbeks kasutamise osatähtsusele põhivara kasutusele võtmise maksustamisperioodil.
01.07.2025 kehtima hakkav käibemaksu määr:
- Käibemaksumäär on 24%.
- Ajutiselt kehtiv käibemaksumäär kuni 2028. aasta lõpuni julgeolekumaksu raames.
NB! Vähe räägitud, kuid oluline muudatus aastaks 2027:
- Kavandatud on muudatused käibemaksu deklareerimises.
- Need muudatused on osa laiemast reaalajamajanduse (RTE) visioonist, mille eesmärk on saada reaalajas majandusinfot ning tagada ka ühtlast ja kõrgemat andmekvaliteeti.
Julgeolekumaks
Julgeolekumaksu seadus kehtib 1. jaanuarist 2026 kuni 31. detsembrini 2028.
Julgeolekumaks (alates 2026 kuni 2028 lõpuni):
- Julgeoleku maksumäär on 2%.
- Ajutine maksemeede, mis on mõeldud julgeolekuinvesteeringute rahastamiseks.
- Koosneb kolmest komponendist:
- käibemaksu määra tõus 2%,
- füüsiliste isikute tulude maksustamine määraga 2% ning
- ettevõtete kasumi maksustamine määraga 2%.
- Ettevõtete kasumi pealt julgeoleku maksu maksmine toimub avansiliste maksetena.
- Maksubaasiks on raamatupidamise aastaaruande osana esitatud kasumiaruandel kajastatud kasum enne tulumaksustamist.
- Avansilised maksed tuleb teha iga kvartali kolmanda kuu 10. kuupäevaks (10. märts, 10. juuni, 10. september, 10. detsember).
- Esimene julgeolekumaksu makse ettevõtete kasumilt toimub 2026. aastal ja põhineb 2025. majandusaasta maksueelsel kasumil.
- Maksustatakse kogu raamatupidamislik kasum, sealhulgas realiseerimata kasumid.
- Kahjumi korral julgeolekumaksukohustust ei teki.
- Eelmiste perioodide kahjumit ei saa edasi ega tagasi kanda maksukohustuse vähendamiseks.
NB! Maksu- ja Tolliameti lehel on kirjas, et täpsem kord selgub.
Eeldatavasti julgeolekumaksuga maksustatavast summast on õigus maha arvata sidus- või tütarettevõtjalt (osalus või hääleõigus vähemalt 10%) saadud dividend või kasum, mis on sidus- või tütarettevõtja tasandil julgeolekumaksuga või välisriigis tulumaksuga maksustatud.
Palk ja julgeolekumaks alates 01.01.2026:
- Julgeolekumaks on 2% brutopalgalt.
- Kinnipeetav julgeolekumaks 2% ei vähenda tulumaksuga maksustatavat tulu nagu näiteks töötuskindlustusmakse ja kogumispensioni makse, mis samuti peetakse kinni brutopalgast.
- Kinnipeetav julgeolekumaks 2% on alates esimesest eurost ehk maksuvaba ei kohaldu.
Näiteks kui brutopalk 1200 eurot kuus, siis kui suur on netopalk 2026 aastal:
Kogumispensioni makse (nt 4%) 48 eurot (1200 × 4%) ja töötaja töötuskindlustusmakse (1,6%) 19,20 eurot (1200 × 1,6%).
- 2025. aastal tulumaks 105,34 eurot kuus ehk (1200 – 48 – 19,20 – 654) × 22%
- 2026. aastal tulumaks 95,22 eurot kuus ehk (1200 – 48 – 19,20 – 700) × 22%
2026. aastal peetakse igakuiselt kinni julgeolekumaks 24 eurot (1200 × 2%) ja töötaja saab 2026. aastal raha kätte julgeolekumaksu võrra vähem raha kätte:
- 2025. aastal netopalk 1027,46 eurot kuus (1200 – 48 – 19,20 – 105,34)
- 2026. aastal netopalk 1013,58 eurot kuus (1200 – 24 – 48 – 19,20 – 95,22)
Mootorsõidukimaks
Mootorsõidukimaksu seadus kehtib 1. jaanuarist 2025.
Automaks (01.01.2025):
- Maksavad kõik liiklusregistris registreeritud mootorsõidukite omanikud või mootorsõidukite vastutavad kasutajad.
- Maksustamisperiood on 1 aasta ja maksukohustus tekib jooksva aasta 1. jaanuaril või sõiduki esmakordsel registreerimisel liiklusregistris.
- Mootorsõidukimaks tuleb aasta jooksul tasuda kahes osas: pool maksusummast 15. juuniks ja teine osa 15. detsembriks.
- Sõiduki maksusumma sõltub selle kategooriast ja koosneb erinevat tüüpi teguritest (baasosa, CO2 osa ja täismassi põhjal arvutatud osa).
- Mootorsõidukimaksu arvutab Maksu- ja Tolliamet Transpordiameti liiklusregistri andmete alusel.
- Maksumäärad
- Automaksu kalkulaator
Maksuvabad piirmäärad
Maksuvabade piirmäärade muudatused kehtivad alates 1. jaanuarist 2025.
Välislähetuse päevaraha määrad alates 2025:
- 75 eurot esimese 15 päeva kohta (maksimaalselt 15 päeva kalendrikuus).
- 40 eurot iga järgneva päeva kohta.
- Piirmäära ületav osa maksustatakse kui palgatulu.
- Alus: TuMS § 13 lg 3 p 1.
Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitis aastal 2025:
- 0,50 eurot iga töösõidu kilomeetri kohta.
- Maksimaalselt 550 eurot kuus iga hüvitist maksva tööandja kohta.
- Piirmäära ületav hüvitis maksustatakse kui erisoodustus.
- Alus: TuMS § 13 lg 3 p 2.
Tööandja kulutused töötaja majutamiseks (alates 2025) ei loeta erisoodustuseks, kui:
- Töötaja elukoht on vähemalt 50 km kaugusel töökohast.
- Kulutused on kuni 500 eurot kuus Tallinnas või Tartus ja kuni 250 eurot mujal.
- Alus: TuMS § 48 lg 56.
Reklaamkingitused ja vastuvõtukulud alates 2025:
- Reklaamkingituste maksuvaba piirmäär on 21 eurot (ilma käibemaksuta).
- Vastuvõtukulude maksuvaba piirmäär on 50 eurot kalendrikuus, millele lisandub 2% sama kuu sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast.
- Alus: TuMS § 49.
Tulumaksusoodustusega ühingute puhul on maksuvabad kulud ka alates 2025:
- Noortelaagris osalejale kingitud meened kuni 85 euro ulatuses.
- Spordivõistlusel osalejale kingitud meened kuni 85 euro ulatuses.
- Alus: TuMS § 49 lõige 1 ja 4.
Tervise edendamise maksuvabad kulud
Töötervishoiu ja töötaja tervise edendamise kulude muudatused kehtivad alates 1. jaanuarist 2025.
Töötervishoiukulud 2025:
Tulumaksuseaduse (TuMS) § 32 lg 2 uue sõnastuse kohaselt loetakse ettevõtlusega seotud kuludeks kõik mõistlikud ja vajalikud kulud, mida tehakse:
- tervisele ohutu töökeskkonna loomiseks ja tagamiseks
- töötervishoiu ja tööohutuse nõuete täitmiseks;
- hõlmab ka kulutusi, mis ei ole otseselt nõutud Töötervishoiu ja tööohutuse seadusega (TTOS), kuid on konteksti arvestades mõistlikud ja vajalikud;
- enam ei nõuta riskianalüüsi, töötervishoiuarsti ettekirjutust või muud dokumenti kulutuste põhjendamiseks
Töötaja tervise edendamiseks tehtavad kulud 2025:
Auditi ja ülevaatuse kohustuse piirmäärad
Alates 1. jaanuarist 2025 jõustuvad Eestis uued auditi ja ülevaatuse kohustuse piirmäärad.
Need muudatused mõjutavad oluliselt paljude Eesti ettevõtete audiitorkontrolli kohustust ja rakenduvad tagasiulatuvalt 2024. aasta majandusaasta aruannetele. Seaduse muudatuse eesmärk on vähendada väiksemate ettevõtete halduskoormust, säilitades rangema kontrolli suurema mõju ja riskiga ettevõtete üle.
Uued piirmäärad on kättesaadavad Raamatupidamise seaduse muutmise ja sellest tulenevalt teiste seaduste muutmise seaduses.
Auditi ülevaatuse kohustus tagasiulatuvalt 2024. aasta majandusaasta aruannetele:
- müügitulu või tulu: 2 000 000 eurot
- varad bilansipäeva seisuga: 1 000 000 eurot
- keskmine töötajate arv: 24 inimest
- müügitulu või tulu: 6 000 000 eurot
- varad bilansipäeva seisuga: 3 000 000 eurot
- keskmine töötajate arv: 72 inimest
Auditi kohustus tagasiulatuvalt 2024. aasta majandusaasta aruannetele:
- müügitulu või tulu: 5 000 000 eurot
- varad bilansipäeva seisuga: 2 500 000 eurot
- keskmine töötajate arv: 50 inimest
- müügitulu või tulu: 15 000 000 eurot
- varad bilansipäeva seisuga: 7 500 000 eurot
- keskmine töötajate arv: 180 inimest
Mikroettevõtete uued piirmäärad
Alates 1. jaanuarist 2025 jõustuvad Eestis ka uued mikroettevõtete määratlemise piirmäärad.
Need muudatused mõjutavad oluliselt paljude Eesti ettevõtete määratlust ja rakenduvad tagasiulatuvalt 2024. aasta majandusaasta aruannetele.
Uued piirmäärad on kättesaadavad Raamatupidamise seaduse muutmise ja sellest tulenevalt teiste seaduste muutmise seaduses.
Mikroettevõtte määratlus tagasiulatuvalt 2024. aasta majandusaasta aruannetele:
- varad kokku: 450 000 eurot
- Aruandeaasta tulu: 900 000 eurot
keskmine töötajate arv aruandeaasta jooksul: 10 inimest
Uued piirmäärad laiendavad märkimisväärselt mikroettevõtja määratlust Eestis. See muudatus võimaldab oluliselt suuremal hulgal ettevõtetel kvalifitseeruda mikroettevõtjaks. Mikroettevõtja staatusega kaasneb võimalus kasutada lihtsustatud aruandluse võimalusi, mis omakorda vähendab nende ettevõtete halduskoormust ja aruandlusega seotud kulusid.
Kuidas kohaneda maksumuudatustega?
Käesolev artikkel andis põhjaliku ülevaate Eestis aastatel 2025-2026 toimuvatest maksumuudatustest ja olulisematest seadusemuudatustest.
Sammud maksumuudatustega kohanemiseks:
- planeeri: vaata üle finantsprognoosid ning koosta plaan, mis arvestab uut maksukeskkonda;
- vaata üle ettevõtte võimalused kasutada soodustusi;
- uued maksud ja kõrgemad määrad võivad mõjutada ettevõtete rahavoogusid – vaata üle rahakäibe prognoosid;
- võimalus panustada töötajate tervise edendamisesse läbi heaolu programmide;
- konsulteeri oma raamatupidajaga, et sul ei jääks midagi kahe silma vahele.
Muudatustega kohanemine võib olla väljakutse, kuid see on ka võimalus oma ettevõtet tugevdada ja arendada.
PS! Oluline on jääda informeerituks ja olla valmis vajadusel kiiresti kohanema. Soovi korral broneeri kohtumine Sinufinants.ee raamatupidajaga, et vaadata üle, kuidas sinu ettevõte saab kõige paremini uut maksukeskkonda raamatupidamises ära kasutada!